Normativa fiscale

Tasse: fusioni, acquisizioni e cancellazioni di soggetti fiscali

Tasse: fusioni, acquisizioni e cancellazioni di soggetti fiscali. 

L’autorità fiscale ha fornito informazioni in merito alla cancellazione di contribuenti, persone giuridiche, attività lucrative economiche, attraverso procedure di fusione e assorbimento. Ma le tasse avvertono che la derecognition (eliminazione) delle tasse non elimina gli obblighi fiscali esistenti e non impedisce all’amministrazione fiscale di valutare o riscuotere le passività fiscali.

Il Centro Nazionale del Business (QKB) ha l’obbligo giuridico di informare l’amministrazione fiscale, immediatamente dopo il deposito della domanda di annullamento della registrazione, senza lo svolgimento di liquidazione di persone giuridiche, i contribuenti interessati sottoposti a procedure di fusione o di scissione di cui alla legge “Sui commercianti e società commerciali.”

L’esperto nominato secondo le disposizioni della legge n. 9901, datata 14.04.2008 “sui commercianti e le società commerciali”, è tenuto a notificare all’amministrazione fiscale la fusione, e prima di iscrivere la fusione di società, sia per incorporazione, sia per la creazione di una nuova società, deve aver pagato gli obblighi fiscali delle società in liquidazione a causa del processo di fusione. L’amministrazione fiscale entro 30 giorni dalla data di conoscenza del processo di fusione delle società deve notificare al National Business Center le passività fiscali delle società che vengono liquidate come conseguenza del processo di fusione e solo dopo la certificazione da parte dell’amministrazione, che gli obblighi fiscali sono regolati, la BCN procede alla cancellazione delle società liquidata. Se il processo viene eseguito senza il pagamento delle passività fiscali dell’entità che è “liquidata” a causa del processo di fusione, tali passività fiscali continueranno a rimanere con la nuova entità creata dall’assorbimento o dal processo di fusione. La stessa procedura si applica anche nei casi di divisione di un’azienda. Se il processo di separazione viene effettuato senza il pagamento delle passività fiscali dell’entità da dividendo, le passività fiscali saranno sollecitate nei confronti di qualsiasi nuova entità creata da tale divisione. Ciò implica il diritto dell’amministrazione fiscale di richiedere passività fiscali a qualsiasi entità creata a seguito della separazione, indipendentemente dall’accordo che tali entità potrebbero avere durante il processo di separazione.

Per quanto riguarda i termini e le procedure di scambio ufficiale di informazioni tra il Centro Nazionale di Registrazione, e l’amministrazione fiscale per la cancellazione della società senza liquidazione, sono le stesse per le aziende che hanno presentato una domanda per la cancellazione con l’apertura di una procedura di liquidazione sui BAC o presso la corte, quando i procedimenti sono seguiti da organi giudiziari. Nel frattempo, oltre al rispetto dei termini e delle procedure per lo scambio di informazioni tra queste istituzioni, la rispettiva Direzione regionale delle imposte segue e procede come segue:

Dipartimento Tributario Regionale immediatamente dopo aver ricevuto la notifica dal National Business Center per questi cambiamenti relativi alla divisione / fusione di società, che hanno come conseguenza la non cancellazione liquidazione di una o più altre società, così come i cambiamenti che richiedono la cancellazione, organizza ed esegue le verifiche fiscali per i contribuenti, che sono coinvolti in questo processo, data la documentazione e la legge e le disposizioni “sui commercianti e società commerciali”, per verificare e specificare le eccedenze fiscali competenti, sia di debito o di credito in base nella legislazione fiscale in vigore. Nel frattempo, nel fascicolo di ogni contribuente, in questo processo, sarà inserita tutta la documentazione che accompagni fusioni / divisioni le modifiche e la relativa documentazione legale relativa alle decisioni degli organi decisionali delle persone giuridiche, nonché la documentazione economica relativa alle dichiarazioni finanziarie pertinenti o ai relativi documenti contabili, se presenti, come previsto dalla legge “Commercianti e organizzazioni aziendali”. L’ufficio delle imposte regionale redige una sintesi delle passività per debiti e crediti delle società coinvolte in questo processo, che deposita nel file del contribuente. Se dopo il completamento delle verifiche rilevanti da parte della Direzione Fiscale Regionale, la società che sarà assorbita è un creditore del credito d’imposta, quindi il saldo del credito:

– sarà utilizzato per il risarcimento di eventuali altre passività fiscali del contribuente;

– saranno restituiti / rimborsati al contribuente se le condizioni in base alle procedure di cui agli articoli 75 e 75/1 della legge “Sulle procedure fiscali nella Repubblica d’Albania”, come modificato dall’articolo 77 della legge “Su IVA”, e successive modifiche;

– passerà attraverso il trasferimento alla società acquirente (nel caso di fusione) o alla società di nuova costituzione (in caso di divisione).

Il debito fiscale che una società ha nei confronti di un’amministrazione fiscale appartiene a un determinato periodo fiscale, una determinata valutazione fiscale non può essere riportata nei periodi successivi e il contribuente ne è responsabile fino a quando non viene risolta. Se una delle società che saranno coinvolte nel processo di unificazione / separazione è passibile nei confronti dell’autorità fiscale, allora per l’obbligo di fusione della società o delle società o della società esistente per l’autorità fiscale, sulla base delle disposizioni di cui all’articolo 224 della legge “sui commercianti e società commerciali”, come la società acquirente, i suoi amministratori, ecc, nel caso di fusione delle società, così come le società di hosting, i loro amministratori, ecc, nel caso della divisione della società , sono responsabili per gli obblighi delle società debitrici. Società collegate o separate, se hanno obblighi fiscali, devono pagare tali passività all’amministrazione fiscale e sono responsabili. Se tali obblighi non vengono pagati, le procedure di riscossione saranno seguite dalle società di acquisizione / ricezione o dalle nuove società costituite, in quanto responsabili di tali obblighi ai sensi della legge “sui commercianti e le organizzazioni aziendali”. Al contrario, come previsto dalla legge specifica, entro 6 mesi dalla pubblicazione del contratto di fusione, l’autorità fiscale nel ruolo di creditore presenta per iscritto il titolo e il valore del proprio credito e la società deve fornire sufficienti garanzie di credito. Se gli obblighi non sono corrisposti o le garanzie non sono fornite dai rappresentanti legali delle società, l’autorità fiscale può chiedere al tribunale di ordinare l’emissione di garanzie sufficienti o l’annullamento della decisione di fusione. I rappresentanti legali delle società partecipanti alla fusione sono solidalmente responsabili per tutti i danni causati all’amministrazione fiscale a causa della inesattezza della dichiarazione di cui sopra. Nel caso in cui una delle società che saranno cancellate dal bilancio in assenza di liquidazione a seguito del processo di fusione / divisione delle società sia debitrice, l’amministrazione fiscale raccoglie la passività fiscale secondo le scadenze e le procedure previste dalla legge “Sulle procedure fiscali”. Le procedure di cui sopra, come previsto dalla legge “sui commercianti e le società commerciali”

Per i contribuenti, le persone giuridiche, l’obbligo di dichiarazione viene risolto al momento della consegna del rapporto finale di liquidazione / fusione / divisione al National Business Center o tribunale.

Effetti della cancellazione

Al momento dell’eliminazione, il contribuente eliminato presenta il certificato del censimento, rispettivamente al National Business Center e alla Direzione regionale delle imposte della giurisdizione.

Per il periodo precedente alla cancellazione, le eventuali passività fiscali non pagate, comprese eventuali sanzioni pecuniarie o penali, restano in vigore e, per la loro riscossione, continuano ad essere prese tutte le misure di raccolta forzate previste dalla legge.

Cancellazione di un’azienda registrata

Riferimento legale:

– Legge n. 9723, datata 3 maggio 2007, “On the National Registration Center”, come modificata

– Legge n. 9901, datata 14 aprile 2008, “sugli imprenditori e sulle società”, come modificata

– Legge n. 9920, datato 19 maggio 2008, “Procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, come modificato

– Legge n. 129/2014, su alcune integrazioni e modifiche alla legge n. 9901, datata 14 aprile 2008, “sugli imprenditori e sulle società”, come modificata

Tipi di deregistrazione

  1. Liquidazione solvente

A1. Per le persone fisiche, la liquidazione solvente viene eseguita attraverso l’applicazione per la cancellazione. La domanda può essere presentata insieme alla notifica di cessazione dell’attività economica o in un secondo momento.

A2. Per le persone giuridiche, le filiali e gli uffici di rappresentanza di società estere e per le società semplici, Solvent Liquidation viene eseguita attraverso la richiesta di cancellazione e deposito di atti rilevanti, che certificano l’esecuzione e la chiusura delle procedure di liquidazione, secondo la legislazione vigente.

Liquidazione solvibile per persone giuridiche Articolo 190 – 203 della legge n. 9901/2008 “sugli imprenditori e le aziende”) ha due fasi:

Una volta avviato l’avvio delle procedure di solvibilità, prima di procedere alla cancellazione dal registro dell’entità, ai sensi della legge n. 9920, del 19.05.2008, “Procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, come modificato, l’articolo 45, funzionario autorizzato (cancelliere), deve notificare alle autorità fiscali e attendere entro 30 giorni dalla scadenza legale, la conferma relativa all’imposta dell’entità condizione (se ha responsabilità o no).

L’avvio delle procedure di liquidazione (liquidazione per insolvenza) viene effettuato in due forme:

– Liquidazione ordinaria. Inizia con lo scioglimento dell’azienda per varie conseguenze e con la nomina del liquidatore.

– Liquidazione semplificata. Ai sensi dell’articolo 240 della legge n. 9901/2008 può essere liquidato attraverso una procedura accelerata se ciò è deciso da tutti i soci o azionisti e quando dichiarano dinanzi al tribunale che tutti gli obblighi della società nei confronti dei creditori sono stati risolti e tutti i rapporti con il dipendente sono regolati. In caso di liquidazione semplificata, la decisione della Corte sulla liquidazione della società, attraverso la procedura semplificata, deve essere presentata al NBC.

Inizio della procedura di liquidazione / nomina del liquidatore / PRIMA FASE

Documentazione di supporto:

– Documento di identificazione del rappresentante legale / liquidatore (se è il richiedente).

– Se il richiedente è diverso dal legale rappresentante / liquidatore, la procura deve essere depositata.

– La decisione dell’Assemblea Generale della Società di avviare la procedura di liquidazione o

La decisione del tribunale sull’assegnazione del liquidatore ai sensi dell’articolo 191/2 della legge 9901 del 14 aprile 2008 “sugli imprenditori e le società”.

– I dati dei primi liquidatori e dei loro poteri, per rappresentare l’azienda.

– I liquidatori presentano la loro firma (articolo 194 della legge n. 9901/2008).

– I liquidatori riferiscono anche al Centro nazionale di registrazione per eventuali modifiche alla loro identità e ai loro poteri di rappresentanza.

Con l’apertura delle procedure di liquidazione, il nome registrato della società è seguito dalla nota “in Liquidazione”. I liquidatori dovrebbero invitare 2 volte i creditori della società a presentare le loro richieste di risarcimento. Gli inviti ai creditori devono essere pubblicati sul sito web ufficiale del NBC (articolo 195 della legge n. 9901/2008).

Cancellazione di una persona giuridica / SECONDA FASE (La revoca di una persona giuridica non può essere effettuata prima della scadenza della data di deposito e delle richieste dei creditori (Legge 9901/2008, come modificata, Articolo 199 (1)).

Documentazione di supporto:

  • Documento di identificazione di liquidatore (se è il richiedente).
  • Se il richiedente è diverso dal liquidatore, la procura deve essere presentata.
  • Bilancio della società al momento dell’apertura della liquidazione e saldo finale al momento di chiusura di queste procedure. (Articolo 198)
  • Il rapporto del liquidatore per la procedura di liquidazione.
  • Decisione dell’Assemblea Generale che approva la relazione di liquidazione e il rilascio dei liquidatori dal servizio.

Liquidazione solvibile per filiali e uffici di rappresentanza di società estere e per società semplici viene effettuata mediante la richiesta di cancellazione e deposito di atti rilevanti, che certificano l’esecuzione e la chiusura delle procedure di liquidazione, secondo la normativa vigente.

Solvent La liquidazione non è effettuata se gli atti intermedi del processo di liquidazione non sono stati notificati e depositati presso il Registro di commercio.

  1. Cancellazione in caso di morte.

In caso di morte di una persona fisica, la cancellazione può essere effettuata su richiesta di qualsiasi parte interessata e sul deposito dei documenti pertinenti. Inoltre, ogni parte interessata può chiedere la cancellazione di una persona fisica dal registro delle imprese mediante la presentazione di una decisione giudiziaria con la quale una persona è stata dichiarata morta.

  1. Revoca con decisione di altre autorità

La cancellazione dal registro di commercio con decisione di altre autorità viene effettuata sulla base di:

  1. un giudizio finale;
  2. una decisione finale di un’altra autorità pubblica se fornita da leggi specifiche;
  3. Nei casi di nullità delle persone giuridiche, dopo la chiusura della liquidazione giudiziaria, bancarotta o altri casi previsti dalla legge.

 

Le conseguenze della cancellazione:

  1. Il nome dell’entità commerciale deve essere considerato come occupato, per un periodo di 6 mesi dalla data di revoca.
  2. La revoca delle persone giuridiche dal Registro delle imprese comporta la perdita della personalità giuridica dei soggetti.
  3. La cancellazione dal registro di commercio di persone fisiche, filiali e uffici di rappresentanza di società straniere e di società semplici avrà effetto dichiarativo.
  4. Le entità registrate sono passibili di responsabilità in essere a terzi e alle autorità pubbliche, in conformità con la legislazione in vigore.

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